Які податки платить ФОП у Польщі — форми оподаткування 2026
ФОП у Польщі (JDG) обирає одну з трьох форм оподаткування доходу: загальні засади (скала — 12%/32%), лінійний податок (19%) або ричалт (фіксована ставка від обороту, 2–17% залежно від виду діяльності). Окремо й незалежно від форми ви сплачуєте внески ZUS (соціальні) та складку здоровотну (медичну) — і саме вони, а не сам податок, часто є найбільшою статтею витрат. На старті діють пільги, які суттєво зменшують ZUS перші ~2,5 роки. Нижче — актуальні ставки на 2026 рік і як обрати форму під себе.
Три форми оподаткування — коротко
На відміну від України, де є «групи ФОП», у Польщі ФОП обирає одну з трьох форм оподаткування доходу. Спрощено:
- Скала (zasady ogólne) — прогресивний податок 12% і 32%, з кваотою вільною від податку. Враховує витрати. Вигідна при невисокому доході або великих витратах.
- Лінійний (podatek liniowy) — єдина ставка 19% незалежно від доходу. Часто вигідний при вищих доходах.
- Ричалт (ryczałt) — фіксована ставка від обороту (без урахування витрат), 2–17% залежно від виду діяльності. Популярний серед фрилансерів і в ІТ, коли витрат мало.
Окремо від податку — внески ZUS і складка здоровотна (про них у розділах нижче). Саме сукупність «податок + ZUS + здоровотна» визначає, скільки ви реально віддаєте.
Загальні засади (скала) — 12% і 32%
Це базова форма оподаткування. Податок прогресивний:
- 12% — від доходу до 120 000 zł на рік;
- 32% — від суми, що перевищує 120 000 zł;
- квота вільна від податку: 30 000 zł — дохід до цієї суми фактично не оподатковується (через суму, що зменшує податок, 3 600 zł на рік).
Скала враховує витрати (податок рахується від доходу = виторг мінус витрати) і дозволяє користуватися податковими пільгами та спільним розрахунком з подружжям. Орієнтовно вигідна, коли річний дохід невисокий (приблизно до ~120 000 zł) або коли у вас багато витрат.
Лінійний податок — 19%
Єдина ставка 19% від доходу незалежно від його розміру. Особливості:
- немає квоти вільної 30 000 zł — податок від першої злотівки доходу;
- немає спільного розрахунку з подружжям і більшості пільг;
- враховує витрати; можна відняти внески ZUS та складку здоровотну (до ліміту).
Орієнтовно вигідний при вищих доходах (приблизно понад ~120 000–150 000 zł на рік, залежно від витрат), коли проста ставка 19% дає менше, ніж 32% у скалі.
Ричалт — фіксована ставка 2–17%
Ричалт — це податок від обороту (виторгу) без урахування витрат. Ставка залежить від виду діяльності, а не від «групи». Основні ставки на 2026 рік:
| Ставка | Приклади діяльності |
|---|---|
| 17% | Вільні професії: адвокати, нотаріуси, податкові радники, перекладачі, страхові агенти |
| 15% | Реклама, частина фінансових і юридичних послуг, посередництво в гуртовій торгівлі, складування |
| 14% | Охорона здоров'я (лікарі, стоматологи), інженерні та архітектурні послуги, технічні дослідження |
| 12% | ІТ / програмування (створення програмного забезпечення), консультації щодо ПЗ та обладнання |
| 8,5% | Більшість послуг (якщо не віднесені до іншої ставки), оренда приватна до 100 000 zł, освіта, культура |
| 5,5% | Будівельні роботи, виробнича діяльність, перевезення вантажів понад 2 тонни |
| 3% | Торгівля (роздрібна та гуртова, зокрема інтернет-магазини з фізичним товаром), гастрономія без алкоголю |
Ставка залежить від класифікації PKWiU. Це орієнтовний перелік — точну ставку для своєї діяльності варто звірити з бухгалтером. Ліміт обороту для ричалту в 2026 році — близько 8,5 млн zł (еквівалент 2 млн євро). На ричалті можна відняти сплачені соціальні внески та 50% сплачених складок здоровотних.
Складка здоровотна (медична)
Це окремий внесок до системи охорони здоров'я (NFZ), який залежить від форми оподаткування. У 2026 році він зріс: анонсована реформа, що мала його зменшити, була ветована, тож із лютого 2026 року мінімальна складка повернулася до вищого рівня — 432,54 zł на місяць.
| Форма | Як рахується | Орієнтовно 2026 |
|---|---|---|
| Скала | 9% доходу | мін. 432,54 zł/міс |
| Лінійний | 4,9% доходу | мін. 432,54 zł/міс |
| Ричалт · оборот до 60 тис. | фіксована | 498,35 zł/міс |
| Ричалт · 60–300 тис. | фіксована | 830,58 zł/міс |
| Ричалт · понад 300 тис. | фіксована | 1 495,04 zł/міс |
Зверніть увагу: на скалі складку здоровотну не можна відняти від податку, на лінійному — можна частково (до ліміту), на ричалті — 50%. Це одна з причин, чому вибір форми варто рахувати разом зі здоровотною, а не лише за ставкою податку.
Внески ZUS і пільги на старті
ZUS — соціальне страхування (пенсійне, рентне, на випадок хвороби тощо). На старті держава дає суттєві пільги:
- Ulga na start — перші 6 місяців: без соціальних внесків, сплачується тільки складка здоровотна.
- Преференційний ZUS (Mały ZUS) — наступні 24 місяці: знижені соціальні внески від меншої бази (орієнтовно ~456 zł/міс соціальних внесків).
- Великий ZUS — після пільг: повні соціальні внески, у 2026 році це 1 926,76 zł/міс (з добровільним хворобовим). Разом із мінімальною здоровотною (432,54 zł) — щонайменше близько 2 359 zł/міс.
- Mały ZUS Plus — для фірм із річним виторгом до 120 000 zł внески рахуються від доходу (нижчі).
VAT — ліміт звільнення
Від 2026 року ліміт звільнення від VAT зріс із 200 000 zł до 240 000 zł річного обороту. До цієї суми ФОП зазвичай може бути звільнений від VAT (zwolnienie podmiotowe). Після перевищення — стає активним платником VAT. Деякі види діяльності (наприклад, частина юридичних і консультаційних послуг) вимагають VAT від початку, незалежно від обороту.
Чим відрізняється від українського ФОП
- Немає «груп». У Польщі замість 1-2-3 групи — три форми оподаткування, які обирають раз на рік.
- Ричалт ≈ єдиний податок 3 групи (податок від обороту), але ставка залежить від виду діяльності (2–17%), а не від групи.
- ZUS значно вищий за ЄСВ. Польський ZUS — це велика сума (повний ~1 927 zł/міс соціальних), тоді як український ЄСВ — невеликий фіксований внесок. Це найбільша практична різниця.
- Складка здоровотна. Окремий і відчутний внесок, залежний від форми оподаткування — прямого аналога в українській системі немає.
- Річний розрахунок PIT подається до 30 квітня наступного року.
Як обрати форму і коли можна змінити
Універсального «найкращого» варіанта немає — рахуйте під свої цифри:
- Невисокий дохід або багато витрат → часто вигідніша скала (працює квота вільна 30 000 zł).
- Вищий дохід, мало витрат → часто вигідніший ричалт або лінійний.
- ІТ / фриланс із низькими витратами → часто ричалт 12% (але порахуйте зі здоровотною).
Форма оподаткування не залежить від громадянства — українець із легальним перебуванням обирає її на тих самих умовах, що й поляк. Змінити форму можна, як правило, до 20 лютого (точніше — до 20 числа місяця після місяця першого доходу в році). Пропустили термін — обрана раніше форма діє весь рік.
Якщо тільки реєструєте фірму, почніть з гайду як відкрити ФОП (JDG) у Польщі, а рахунок підберіть за порівнянням бізнес-рахунків.
Часті запитання
Яка форма оподаткування найвигідніша для ФОП?
Залежить від доходу, витрат і виду діяльності. При невисокому доході зазвичай вигідніша скала (квота вільна 30 000 zł), при вищому — лінійний або ричалт. Рахуйте разом зі складкою здоровотною — вона суттєво впливає на підсумок.
Чи залежить податок від громадянства?
Ні. Українець із легальним перебуванням обирає форму оподаткування на тих самих умовах, що й громадянин Польщі.
Скільки складає ZUS для ФОП у 2026 році?
На старті діють пільги (перші 6 місяців без соціальних внесків, далі 24 місяці знижені). Повний (великий) ZUS у 2026 році — близько 1 926,76 zł/міс соціальних внесків, плюс мінімальна складка здоровотна 432,54 zł.
Чи можна змінити форму оподаткування протягом року?
Як правило, форму обирають на рік. Змінити її можна до 20 числа місяця, наступного за місяцем першого доходу в році (для більшості — до 20 лютого). Після цього терміну діє попередня форма.
Читайте також: