Какие налоги платит ФОП (JDG) в Польше — формы налогообложения 2026
ФОП в Польше (JDG) выбирает одну из трёх форм налогообложения дохода: общие правила (шкала — 12%/32%), линейный налог (19%) или рычалт (фиксированная ставка с оборота, 2–17% в зависимости от вида деятельности). Отдельно и независимо от формы вы платите взносы ZUS (социальные) и медицинский взнос (składka zdrowotna) — и именно они, а не сам налог, часто являются самой большой статьёй расходов. На старте действуют льготы, которые существенно снижают ZUS первые ~2,5 года. Ниже — актуальные ставки на 2026 год и как выбрать форму под себя.
Три формы налогообложения — кратко
В отличие от Украины, где есть «группы ФОП», в Польше ИП выбирает одну из трёх форм налогообложения дохода. Упрощённо:
- Шкала (zasady ogólne) — прогрессивный налог 12% и 32%, с необлагаемой суммой. Учитывает расходы. Выгодна при невысоком доходе или больших расходах.
- Линейный (podatek liniowy) — единая ставка 19% независимо от дохода. Часто выгоден при высоких доходах.
- Рычалт (ryczałt) — фиксированная ставка с оборота (без учёта расходов), 2–17% в зависимости от вида деятельности. Популярен среди фрилансеров и в IT, когда расходов мало.
Отдельно от налога — взносы ZUS и медицинский взнос (разделы ниже). Именно совокупность «налог + ZUS + медицинский взнос» определяет, сколько вы реально отдаёте.
Общие правила (шкала) — 12% и 32%
Это базовая форма. Налог прогрессивный:
- 12% — с дохода до 120 000 zł в год;
- 32% — с суммы, превышающей 120 000 zł;
- необлагаемая сумма: 30 000 zł — доход до этой суммы фактически не облагается (через сумму, уменьшающую налог, 3 600 zł в год).
Шкала учитывает расходы (налог считается с дохода = выручка минус расходы) и позволяет пользоваться льготами и совместным расчётом с супругом. Ориентировочно выгодна при невысоком годовом доходе (примерно до ~120 000 zł) или при больших расходах.
Линейный налог — 19%
Единая ставка 19% с дохода независимо от его размера. Особенности:
- нет необлагаемой суммы 30 000 zł — налог с первого злотого дохода;
- нет совместного расчёта с супругом и большинства льгот;
- учитывает расходы; можно вычесть взносы ZUS и медицинский взнос (до лимита).
Ориентировочно выгоден при высоких доходах (примерно свыше ~120 000–150 000 zł в год, в зависимости от расходов), когда простая ставка 19% даёт меньше, чем 32% по шкале.
Рычалт — фиксированная ставка 2–17%
Рычалт — это налог с оборота (выручки) без учёта расходов. Ставка зависит от вида деятельности, а не от «группы». Основные ставки на 2026 год:
| Ставка | Примеры деятельности |
|---|---|
| 17% | Свободные профессии: адвокаты, нотариусы, налоговые консультанты, переводчики, страховые агенты |
| 15% | Реклама, часть финансовых и юридических услуг, посредничество в оптовой торговле, складирование |
| 14% | Здравоохранение (врачи, стоматологи), инженерные и архитектурные услуги, технические исследования |
| 12% | IT / программирование (создание ПО), консультации по ПО и оборудованию |
| 8,5% | Большинство услуг (если не отнесены к другой ставке), частная аренда до 100 000 zł, образование, культура |
| 5,5% | Строительные работы, производственная деятельность, перевозка грузов свыше 2 тонн |
| 3% | Торговля (розничная и оптовая, в т.ч. интернет-магазины с физическим товаром), общепит без алкоголя |
Ставка зависит от классификации PKWiU. Это ориентировочный перечень — точную ставку для своей деятельности стоит уточнить у бухгалтера. Лимит оборота для рычалта в 2026 году — около 8,5 млн zł (эквивалент 2 млн евро). На рычалте можно вычесть уплаченные социальные взносы и 50% уплаченных медицинских взносов.
Медицинский взнос (składka zdrowotna)
Это отдельный взнос в систему здравоохранения (NFZ), который зависит от формы налогообложения. В 2026 году он вырос: анонсированная реформа, которая должна была его снизить, была отклонена (вето), поэтому с февраля 2026 года минимальный взнос вернулся к более высокому уровню — 432,54 zł в месяц.
| Форма | Как считается | Ориентировочно 2026 |
|---|---|---|
| Шкала | 9% дохода | мин. 432,54 zł/мес |
| Линейный | 4,9% дохода | мин. 432,54 zł/мес |
| Рычалт · оборот до 60 тыс. | фиксированный | 498,35 zł/мес |
| Рычалт · 60–300 тыс. | фиксированный | 830,58 zł/мес |
| Рычалт · свыше 300 тыс. | фиксированный | 1 495,04 zł/мес |
Обратите внимание: при шкале медицинский взнос нельзя вычесть из налога, при линейном — можно частично (до лимита), при рычалте — 50%. Это одна из причин, почему выбор формы стоит считать вместе с медицинским взносом, а не только по ставке налога.
Взносы ZUS и льготы на старте
ZUS — социальное страхование (пенсионное, по нетрудоспособности, на случай болезни и т.д.). На старте государство даёт существенные льготы:
- Ulga na start — первые 6 месяцев: без социальных взносов, платится только медицинский взнос.
- Льготный ZUS (Mały ZUS) — следующие 24 месяца: сниженные социальные взносы с меньшей базы (ориентировочно ~456 zł/мес социальных взносов).
- Полный ZUS — после льгот: полные социальные взносы, в 2026 году это 1 926,76 zł/мес (с добровольным взносом на случай болезни). Вместе с минимальным медицинским взносом (432,54 zł) — не менее ~2 359 zł/мес.
- Mały ZUS Plus — для фирм с годовой выручкой до 120 000 zł взносы считаются с дохода (ниже).
VAT — лимит освобождения
С 2026 года лимит освобождения от VAT вырос с 200 000 zł до 240 000 zł годового оборота. До этой суммы ФОП обычно может быть освобождён от VAT. После превышения — становится плательщиком VAT. Некоторые виды деятельности (например, часть юридических и консультационных услуг) требуют VAT с самого начала, независимо от оборота.
Чем отличается от украинского ФОП
- Нет «групп». В Польше вместо 1-2-3 группы — три формы налогообложения, которые выбирают раз в год.
- Рычалт ≈ единый налог 3 группы (налог с оборота), но ставка зависит от вида деятельности (2–17%), а не от группы.
- ZUS значительно выше ЕСВ. Польский ZUS — большая сумма (полный ~1 927 zł/мес социальных), тогда как украинский ЕСВ — небольшой фиксированный взнос. Это самое большое практическое отличие.
- Медицинский взнос. Отдельный и ощутимый взнос, зависящий от формы налогообложения — прямого аналога в украинской системе нет.
- Годовой расчёт PIT подаётся до 30 апреля следующего года.
Как выбрать форму и когда можно сменить
Универсального «лучшего» варианта нет — считайте под свои цифры:
- Невысокий доход или много расходов → часто выгоднее шкала (работает необлагаемая сумма 30 000 zł).
- Высокий доход, мало расходов → часто выгоднее рычалт или линейный.
- IT / фриланс с низкими расходами → часто рычалт 12% (но посчитайте с медицинским взносом).
Форма налогообложения не зависит от гражданства — украинец с легальным пребыванием выбирает её на тех же условиях, что и поляк. Сменить форму можно, как правило, до 20 февраля (точнее — до 20 числа месяца после месяца первого дохода в году). Пропустили срок — выбранная ранее форма действует весь год.
Если только регистрируете фирму, начните с гайда как открыть ФОП (JDG) в Польше, а счёт подберите по сравнению бизнес-счетов.
Частые вопросы
Какая форма налогообложения выгоднее для ФОП?
Зависит от дохода, расходов и вида деятельности. При невысоком доходе обычно выгоднее шкала (необлагаемая сумма 30 000 zł), при высоком — линейный или рычалт. Считайте вместе с медицинским взносом — он существенно влияет на итог.
Зависит ли налог от гражданства?
Нет. Украинец с легальным пребыванием выбирает форму налогообложения на тех же условиях, что и гражданин Польши.
Сколько составляет ZUS для ФОП в 2026 году?
На старте действуют льготы (первые 6 месяцев без социальных взносов, далее 24 месяца сниженные). Полный ZUS в 2026 году — около 1 926,76 zł/мес социальных взносов, плюс минимальный медицинский взнос 432,54 zł.
Можно ли сменить форму налогообложения в течение года?
Как правило, форму выбирают на год. Сменить её можно до 20 числа месяца, следующего за месяцем первого дохода в году (для большинства — до 20 февраля). После этого срока действует прежняя форма.
Читайте также: